金字招牌誠信至上第一，《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅〔1995〕82號）明確：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。”因此，企業(yè)雇員因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領取的誤餐費，不需要代扣代繳個人所得稅。
第二，《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼不屬于工資薪金性質的收入，不予計征個人所得稅”。因此，企業(yè)雇員出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標準內領取差旅費補貼，不需要代扣代繳個人所得稅。上述差旅費津貼標準，如果企業(yè)自己有相應的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標準，可以照此確定；否則，如果企業(yè)沒有規(guī)章制度，可參照當?shù)匦姓C關的標準。
第一，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，直接給員工發(fā)放伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。因此，企業(yè)以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
第二，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，企業(yè)采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入代扣代繳個人所得稅。
第一，手機由公司購買，雇員使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔，增值稅發(fā)票開給公司，不需要代扣代繳個人所得稅；
第二，根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條規(guī)定，企業(yè)雇員個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務，憑增值稅發(fā)票報銷通訊費，標準內不需扣繳個人所得稅。
第一，企業(yè)給雇員現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼，應并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。
第二，企業(yè)為雇員實報實銷或限額實報實銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費，超過所在省標準的部分或所在省沒有扣除標準的，并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。
需要補充說明的是，依據(jù)國家稅務局 12366 的網(wǎng)上提問以及山東省稅務局的答復，《山東省地方稅務局關于公務通訊補貼個人所得稅費用扣除問題的通知》（魯?shù)囟惡?005〕33 號）已全文失效。
《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕318號）規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定，“單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，并視同個人購買，符合條件的按限額（2400元/年）予以扣除”。
實務中，不少企業(yè)認為商業(yè)健康保險等補充醫(yī)療保險可以視同基本醫(yī)療保險，無須繳納個人所得稅，因此錯誤地計算了應代扣代繳稅額，存在少扣繳個人所得稅的風險。因此，公司購買的以雇員為受益人的商業(yè)保險（例如團體意外險），屬于雇員應稅所得，在繳付時，需要合并到員工工資中為其代扣個稅；但是團體意外險出險時，保險金直接賠付給個人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第五款規(guī)定，保險賠款免征個人所得稅。
最后，需要說明的是，雇主責任險是由企業(yè)繳納，雇主責任險的受益人是企業(yè)而非個人，因此，企業(yè)繳付時不涉及個人所得稅的問題；但是如還涉及雇主對雇員履行賠償義務時，可能需要合并到工資薪金所得代扣個人所得稅。
《用人單位勞動防護用品管理規(guī)范》（安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號）第三條規(guī)定：“勞動防護用品，是指由用人單位為勞動者配備的，使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)病危害的個體防護裝備?！薄秳趧臃雷o用品配備標準（試行）》（國經(jīng)貿(mào)安全〔2000〕189號）和《關于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）等文件規(guī)定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
參考《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>
因此，企業(yè)因工作需要發(fā)放給員工實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不需要代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的各種補貼和非貨幣性福利，則應并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”。即對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，“對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳”。
因此，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
《國家稅務總局舉辦的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》的相關解答明確：“對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅”。
一般情況下組團旅游，旅行社按人計算旅游收費，是否不征收個人所得稅，經(jīng)常會產(chǎn)生稅企爭議，建議企業(yè)攜帶具體資料至主管稅務機關說明所發(fā)放福利的情況，證明屬于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，解決稅企爭議的核心觀點是：個人所得稅以收付實現(xiàn)制為基礎（即“取得”與“支付”均應狹義理解），即個人已擁有控制權而并非索取權。返回搜狐，查看更多